Декларация по транспортному налогу за 2021 год: бланк и пример заполнения

Срок уплаты транспортного налога

Организация платит транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее автомобиль. Эта обязанность сохраняется до снятия машины с учета в ГИБДД, даже если вы ее не используете (п. 1 ст. 358 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050).

Налог по автомобилю, зарегистрированному на обособленное подразделение, оплачивается по месту нахождения ОП (п. 1 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.10.2013 № 03-05-04-04/45850).

Налог перечисляют по итогам года, а в некоторых регионах есть и квартальные авансы.

КБК — 182 1 0600 110.

Транспортный налог является региональным, поэтому:

• ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ;
• порядок и сроки уплаты налога;
• налоговые льготы и основания для их использования определяют законы субъектов РФ, на территории которых зарегистрирован автомобиль.

Кто обязан сдавать?

Декларация по транспортному налогу передается для того, чтобы налогоплательщик мог отчитаться перед инспекцией о расчете налога по всем имеющимся транспортным средствам (ТС) (об отчётах по транспортному налогу и их отражении в бухгалтерии можно узнать тут). Указанная в декларации сумма подлежит оплате в установленные законодательством сроки. Обязательство по передаче такого документа в налоговую инспекцию ложится только на юридических лиц.

Организация обязана осуществлять налоговые отчисления, если за ней зарегистрировано ТС в установленном законом порядке (ст. 357 НК РФ). Если в собственности предприятия такое имущество отсутствует, нулевую налоговую декларацию подавать нет необходимости (ст. 357 НК РФ, Письмо Минфина от 04.03.2008 № 03-05-04-02/14).

Физические лица и индивидуальные предприниматели, на которых зарегистрированы ТС, не сдают декларацию по транспортному налогу (о транспортном налоге для ИП и его расчёте читайте здесь).

Стоит отметить, что если организация перечисляет в бюджет налоги по специальному режиму, это не освобождает ее от подачи декларации по транспортному налогу в установленном порядке.

Более детально о транспортном налоге для организаций мы рассказывали в этой статье.

Порядок расчета транспортного налога

Согласно ст. 362 НК РФ организации рассчитывают сумму налога самостоятельно.

Налоговый период – календарный год.

Налог рассчитывается за год по каждому автомобилю, зарегистрированному на организацию (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налог по автомобилю = мощность двигателя в л.с. х ставка налога.

Мощность двигателя берется из ПТС или свидетельства о регистрации. Если мощность указана в кВт, ее следует перевести в лошадиные силы, умножив на 1,35962. Результат округляется до второго знака после запятой. Например, 150 кВт — это 203,94 л.с. (150 кВт x 1,35962) (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).

Ставки устанавливаются законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Если ставка зависит от возраста машины, то рассчитать ее необходимо с года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК РФ). Например, год выпуска автомобиля — 2021. Тогда в 2021 году ему 0 лет, в 2017-м — 1 год и т.д.

Если автомобиль эксплуатировался не целый год, налог следует скорректировать на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяется с точностью до 4-го знака после запятой по формуле (п. 5.15 Порядка заполнения декларации):

Коэффициент Кв = количество полных месяцев эксплуатации автомобиля / 12.

Месяц приобретения включается в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируют. Таким образом, получается исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо заплатить в бюджет. Если же вы оплачивали авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.

Штрафы и санкции за нарушения

Налогоплательщики обязаны соблюдать сроки подачи налоговой декларации, прописанные в законодательстве. За нарушение этих требований организации, которая не сдала документ вовремя, будет выписан штраф в размере 5% от неуплаченной в соответствии с декларацией суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня обязательного срока ее предоставления.

Минимальная сумма штрафа составляет 1000 руб., а максимальная – 3000 руб.

Также налоговая инспекция вправе оштрафовать организацию, если будет зафиксировано нарушение порядка электронной подачи документа, если такой способ является обязательным. Размер штрафа фиксированный – 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Кроме этого, налоговая вправе заморозить счета предприятия, если срок предоставления декларации на транспорт нарушен более чем на 10 дней (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

В каких случаях не нужно платить транспортный налог

Платить транспортный налог не нужно, если регистрация и снятие с учета автомобиля произошли:

• в период с 1-го по 15-е число месяца;
• в период с 16-го по 30-е число месяца;
• при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца;
• в один день.

Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 19.06.2017 № БС-4-21/[email protected]

Кроме того, не платится налог в случае угона автомобиля (письмо Минфина РФ от 03.10.2017 № 03-05-06-04/64192).

Ведомство разъяснило, какие документы могут освободить хозяина авто от уплаты транспортного налога в случае его угона.

Согласно пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ средство передвижения не будет облагаться налогом при условии предоставления в ИФНС подтверждающих документов правоохранительных органов. Ими могут быть:

• справка об угоне;
• постановление о возбуждении уголовного дела.

Кроме того, ведомство напомнило, что утраченную машину можно снять с учета в ГИБДД (Приказ МВД РФ от 24.11.2008 № 1001). Для этого собственнику потребуется направить заявление в соответствующее отделение ГИБДД.

Отметим, что ст. 85 НК РФ обязывает ГИБДД самостоятельно, без участия обладателя транспорта, сообщать в ИФНС о факте снятия с учета похищенного авто. Это делается в течение 10 дней. Если угнанный автомобиль найдут, его снова можно поставить на учет.

Вопросы и ответы

1. В нашем регионе установлены отчётные периоды по уплате авансовых платежей по транспортному налогу, но нигде не могу найти форму отчётности. Что предоставлять в ИФНС?

Ответ: Никакой отчётности по авансовым платежам по транспортному налогу предоставлять не нужно. Для отчётности предусмотрена только налоговая декларация по транспортному налогу.

1. Как физическое лицо я всегда платил транспортный налог до 1 декабря, но не могу найти срок уплаты транспортного налога как юридическое лицо. Хочу купить автомобиль на организацию.

Ответ: Срок уплаты транспортного налога устанавливают региональные власти. Налоговым кодексом РФ предусмотрен срок сдачи налоговой декларации по транспортному налогу (до 1 февраля года, следующего за отчётным налоговым периодом). Срок уплаты транспортного налога не может быть раньше срока предоставления налоговой декларации. Так, например, в Свердловской области уплату транспортного налога за 2021 год необходимо произвести в срок до 15 февраля 2021 года.

Транспортный налог при использовании системы «Платон»

Организации могут уменьшать транспортный налог, исчисленный по итогам года в отношении каждого зарегистрированного в «Платоне» 12-тонника, на сумму, уплаченную по такому грузовику в счет возмещения вреда автотрассам в течение года (п. 2 ст. 362 НК РФ). Преференции распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.

Кроме того, транспортный налог является региональным налогом. При введении его в действие на территории своего региона законодательные (представительные) органы субъекта РФ могут установить дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Дополнительные налоговые льготы могут предусматриваться в том числе владельцам большегрузов.

Письмо Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-05-06-04/27086

Примечание редакции:

для подтверждения права на вычет по транспортному налогу по большегрузу можно использовать специальный отчет, который собственник машины получает, обратившись к своей персонифицированной записи в системе «Платон» (письмо ФНС РФ от 26.08.2016 № БС-4-11/15777).

Как применять повышающий коэффициент по транспортному налогу

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга РФ в сети Интернет. Это следует из п. 2 ст. 362 НК РФ. Стоимость автомобиля и момент его постановки на учет роли не играют.

Особое внимание следует уделить последней колонке перечня, где указан возраст автомобиля, который отсчитается с года выпуска. Например, автомобилю, который выпущен в 2021 году, в 2016-м 1 год, в 2021 году — 2 года и т.д. (письма Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-05-04/30334, ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/[email protected]).

Если в перечне автомобиль есть, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяется (письмо ФНС РФ от 11.01.2017 № БС-4-21/149).

Если ваш автомобиль есть в перечне, то за 2021 году налог платите с повышающим коэффициентом.

Декларацию по транспортному налогу за 2021 год нужно сдавать по новой форме

Приказ ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/[email protected] утвердил новую форму, формат представления декларации по транспортному налогу в электронной форме, а также порядок ее заполнения.

Начиная с отчета за налоговый период 2021 года следует применять уже обновленную версию декларации.

Что изменилось в декларации:

• раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству»: появились новые строки (070, 080, 130) для отражения даты регистрации транспортного средства, даты прекращения регистрации и года выпуска транспортного средства;
• для владельцев большегрузов, вносящих плату за вред дорогам, в обновленной декларации предусмотрены специальные строки (280 и 290) для отражения кода налогового вычета и суммы вычета, исчисленного в рублях;

В связи с этими новшествами ФНС РФ разработала контрольные соотношения, с помощью которых можно проверить правильность заполнения отчетности. В частности, появилась новая контрольная связь между налоговым вычетом (стр. 290) и данными, полученными из реестра системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого большегрузами автотрассам (письмо ФНС РФ от 03.03.2017 № БС-4-21/[email protected]).

Ранее налогоплательщики отчитывались по транспортному налогу по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 20.02.2012 № ММВ-7-11/[email protected]

Порядок заполнения декларации

Сначала заполняется раздел 2 декларации по каждому автомобилю. Код вида транспортного средства (строка 030) указан в приложении к порядку заполнения декларации. Данные об автомобиле — идентификационный номер (VIN), марка, регистрационный номер, дата регистрации, год выпуска берутся из ПТС или свидетельства о регистрации. Дата прекращения регистрации (строка 080) указывается только по автомобилям, которые сняты с учета в отчетном году.

Налоговая база (строка 090) — это мощность двигателя в лошадиных силах. В строке 100 указывается код лошадиных сил — 251.

Экологический класс (строка 110) отражен в ПТС. Если его там нет, в строке 110 ставится прочерк.

Строка 120 заполняется, только если ставка налога зависит от количества лет с года выпуска авто.

В строке 140 указывается количество полных месяцев владения автомобилем в течение отчетного года, а в строке 160 – коэффициент Кв. Если автомобилем вы владели весь год, в строке 140 ставьте 12, а в строке 160 — 1.

В строке 150 ставится 1/1.

Коэффициент Кп (строка 180) указывается только по дорогим автомобилям.

В строках 190 и 300 отражается исчисленный налог.

Строки 200–290 заполняются в случае использования льгот.

После заполнения раздела 2 по всем автомобилям можно перейти к раздел 1.

В строках 021 и 030 отображается общая сумма налога по всем автомобилям, если не оплачиваются авансы.

Если авансы оплачиваются, их следует указать в строках 023–027, а в строке 030 – налог к оплате по итогам года.

Общие правила заполнения

При заполнении бланка должен учитываться порядок, утвержденный в Приложении №3 к Приказу. Так, при внесении информации в документ необходимо учитывать следующие правила:

1. Все суммы указываются в рублях и без копеек.
2. Страницы должны быть пронумерованы, цифры указываются в специально отведенных для этого полях слева направо.
3. Исправлять допущенные ошибки с помощью корректора запрещено.
4. Не используется двусторонняя печать страниц, а листы не скрепляются между собой, если это приводит к дефектам бумаги.
5. Для заполнения бланка используются ручки черного, синего или фиолетового цвета.
6. Слова пишутся заглавными печатными буквами.
7. Каждый показатель в бланке вносится в отведенное для него отдельное поле, состоящее из множества ячеек.
8. Дата указывается в формате «день(ХХ).месяц(ХХ).год(ХХХХ)».
9. Если какие-либо сведения отсутствуют, то в сопутствующем поле в бланке проставляется прочерк (отсутствие прочерка допускается, если документ заполняется на компьютере).

Налогоплательщик может предоставить заполненный бланк в инспекцию следующим образом:

• при личном визите;
• поручив дело законному представителю;
• отправив бланк по почте заказным письмом;
• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Декларация может быть подана в бумажном виде с предоставлением съемного носителя, на котором содержится ее электронный вариант, или на бумаге с применением двумерного штрих-кода.

Порядок электронной подачи регулируется Приказом МНС от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.